五行学说是我国古代集哲学、科学（物理学、化学、生物学）、社会学等诸多科学于一身的理论。五行也会对应人体的五脏，音乐的五音、大自然的五气等。当我研究《易经》时，一直在思考在会计上有没有五行以及五行对应的共生共克关系，今天我想给大家评评我初步思考的成果。

  木代表资产、土代表权益（包括负债和所有者的权利利益）、金代表收入、火代表费用（成本）、水代表利润（利润分配），资产、权益（包括负债和所有者的权利利益）、收入、费用（成本）以及利润（利润分配）等会计要素都是相生相克的关系。因此，按照传统五行学说，会计上的五行相生关系为：收入生利润，利润生资产，资产生费用（成本），费用（成本）生权益（负债和所有者的权利利益），权益（负债和所有者的权利利益）生收入。会计上的五行相克关系：收入克资产，资产克权益（负债和所有者的权利利益）

  （负债和所有者的权利利益）克利润，利润克费用（成本），费用（成本）克收入。下面是我绘出的会计五行图。

  这表面上看起来难以理解，但收入确实是克资产的，要获取更多的收入，就要转出更多的存货，消耗更多的固定资产等。木克土，表现在会计上，就是

  这个要从会计动态平衡等式“收入－费用＝资产－负债－所有者权益”来理解，企业经营的目的是要盈利，就是要让资产保值增值，木（资产）克土（权益，包括负债和所有者的权利利益）的结果就是企业创造的经营业绩和增加的净资产。要是，木要不克土的话，企业就要亏损，净资产就要减少了。土克水，表现在会计上，就是

  （负债和所有者的权利利益）克利润（含利润分配），大家都看看目前的实业难做就知道，缺钱就要从银行贷款或者直接借高利贷，其结果必须导致大部分的利润转给了银行或放高利贷的人了，为银行打工是目前实业界的真实现状。水克火，表现在会计上，就是

  表现在会计上，就是费用（包括成本）克收入，这个很好理解，费用多，收入就少。上面是我研究《易经》的过程中悟出来的会计五行学说。我相信，从五行中能够理解万事万物的规律，当然，也能够理解会计的规律。另外，万事万物离开了阴阳就不存在，会计上的复式记账，实际上也反映着《易经》的阴阳理论，易经中有云：“易有太极，是生两仪”，此“两仪”就是“阴阳”的意思，也是“借贷”的意思。

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